Nhiều sản phẩm và hoạt động phục vụ cho nông nghiệp được ưu đãi thuế GTGT. Ảnh: ST

26 đối tượng không chịu thuế

Trong Thông tư, Bộ Tài chính quy định cụ thể 26 đối tượng không phải chịu thuế GTGT, bao gồm:

Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu NK.

Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng ở các khâu nuôi trồng, NK và kinh doanh thương mại.

Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.

Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt mà thành phần chính là NaCl.

Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê.

Chuyển quyền sử dụng đất.

Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khoẻ, bảo hiểm người học, các dịch vụ bảo hiểm khác liên quan đến con người; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây trồng, các dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị và các dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp đánh bắt thuỷ sản; tái bảo hiểm.

Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán.

Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y.

Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích và Internet phổ cập theo chương trình của Chính phủ; dịch vụ bưu chính, viễn thông từ nước ngoài vào Việt Nam (chiều đến).

Dịch vụ duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ.

Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo đối với các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội.

Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hoá, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp.

Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn ngân sách Nhà nước.

Xuất bản, NK, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học-kỹ thuật, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số và tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể cả dưới dạng băng hoặc đĩa ghi tiếng, ghi hình, dữ liệu điện tử; tiền, in tiền.

Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, xe điện.

Hàng hoá thuộc loại trong nước chưa sản xuất được NK để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí đốt…

Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh.

Hàng NK và hàng hoá, dịch vụ bán cho các tổ chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại.

Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng TNTX; hàng TXTN; nguyên liệu, vật tư NK để sản xuất, gia công hàng hoá XK theo hợp đồng sản xuất, gia công XK ký kết với bên nước ngoài.

Chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ.

Vàng NK dạng thỏi, miếng và các loại vàng chưa được chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác.

Sản phẩm XK là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác.

Sản phẩm nhân tạo dùng để thay thế cho bộ phận cơ thể của người bệnh, bao gồm cả sản phẩm là bộ phận cấy ghép lâu dài trong cơ thể người; nạng, xe lăn và dụng cụ chuyên dùng khác dùng cho người tàn tật.

Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống.

Hàng hoá bán miễn thuế ở các cửa hàng bán hàng miễn thuế; hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra; các hoạt động có thu phí, lệ phí của Nhà nước theo pháp luật về phí và lệ phí; hoạt động rà phá bom mìn, vật nổ do các đơn vị quốc phòng thực hiện đối với các công trình được đầu tư bằng nguồn vốn ngân sách Nhà nước.

Thuế suất ưu đãi

Thông tư quy định thuế suất thuế GTGT là 0% được áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ XK; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi XK.

Hàng hoá, dịch vụ XK là hàng hoá, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.

Để được áp dụng thuế suất 0%, hàng hoá XK cần phải có hợp đồng bán, gia công hàng hoá XK; hợp đồng uỷ thác XK; có chứng từ thanh toán tiền hàng hoá XK qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật; có tờ khai hải quan. Trong khi đó, dịch vụ XK cần đảm bảo đủ hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan; chứng từ thanh toán tiền dịch vụ XK qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật.

Hoạt động vận tải quốc tế có hợp đồng vận chuyển hành khách, hành lý, hàng hoá giữa người vận chuyển và người thuê vận chuyển theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc từ nước ngoài đến Việt Nam hoặc cả điểm đi và điểm đến ở nước ngoài theo các hình thức phù hợp với quy định của pháp luật. Đối với vận chuyển hành khách, hợp đồng vận chuyển là vé; cơ sở kinh doanh vận tải quốc tế thực hiện theo các quy định của pháp luật về vận tải; có chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc các hình thức thanh toán khác được coi là thanh toán qua ngân hàng cũng đủ điều kiện được hưởng thuế suất 0%.

Mức thuế suất 5% được áp dụng cho nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt, không bao gồm các loại nước uống đóng chai, đóng bình và các loại nước giải khát khác thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất 10%; phân bón; quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng; thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi; thực phẩm tươi sống ở khâu kinh doanh thương mại; lâm sản chưa qua chế biến ở khâu kinh doanh thương mại; đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, bao gồm máy cày, máy bừa, máy cấy, máy gieo hạt, máy tuốt lúa, máy gặt, máy gặt đập liên hợp, máy thu hoạch sản phẩm nông nghiệp, máy hoặc bình bơm thuốc trừ sâu…

Bên cạnh các đối tượng được ưu đãi để phục vụ phát triển nông nghiệp nêu trên, mức thuế 5% còn được áp dụng cho thiết bị, dụng cụ y tế; giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập; hoạt động văn hoá, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; NK, phát hành và chiếu phim; đồ chơi cho trẻ em; dịch vụ khoa học và công nghệ; bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật Nhà ở.

H.Vân